GIẢI ĐÁP 1 SỐ THẮC MẮC VỀ THUẾ PART 2

Căn cứ Khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP: "2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:

a) Trường hợp có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không sai sót thì người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này,...".

Câu 2: Công ty thuê tài sản của cá nhân dưới 100tr/năm có phải làm đăng ký mst cho thuê tài sản và nộp cho cơ quan thuế ko?

Căn cứ quy định tại Điều 4 TT105/2020/TT-BTC quy định vê đối tượng ĐKT: n) Tổ chức, hộ gia đình và cá nhân khác có nghĩa vụ với ngân sách nhà nước. Và nộp cho cơ quan thuế nơi cá nhân có phát sinh tài sản cho thuê.

Có những chi cục sẽ yêu cầu phải đk nhưng cũng có chi cục sẽ không yêu cầu đk mst cho thuê ts khi dưới 100tr/năm.

Căn cứ Điểm b khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP "b) Trường hợp uỷ thác xuất khẩu hàng hóa:

- Khi xuất hàng giao cho cơ sờ nhận uỷ thác, cơ sở có hàng hóa uỷ thác xuất khẩu sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.

- Khi hàng hỏa đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan, căn cứ vào các chứng từ đối chiếu, xác nhận về số lượng, giá trị hàng hóa thực tế xuất khẩu của cơ sở nhận uỷ thác xuất khẩu, cơ sở có hàng hóa uỷ thác xuất khẩu lập hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để kê khai nộp thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc hóa đơn điện tử bán hàng. Cơ sở nhận uỷ thác xuất khẩu sử dụng hóa đơn điện tữ giá trị gia tăng hoặc hóa đơn điện tử bán hàng để xuất cho khách hàng nước ngoài."

Căn cứ Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019; Căn cứ khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ; Căn cứ Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ

Trường hợp của e thực hiện kê khai bổ sung đối với hóa đơn điều, hóa đơn thay thế tại kỳ tính thuế có sai sót theo quy định tại khoản 4 Điều 7 NĐ 126.

Căn cứ Điều 9 NĐ 123 về thời điểm lập hóa đơn; Căn cứ K7 Đ10 NĐ 123 về chữ ký của NB, NM thì không quy định về phạt do ngày nhập và ngày ký có khác nhau.

Nhưng lập hóa không đúng thời điểm thì bị phạt theo quy định tại K1a, K4 Điều 24 NĐ 125 mức từ cảnh cáo và cao nhất đến 8 triệu đồng.

Để tiêu hủy, bỏ số hàng hóa trên e cần chứng minh về việc hàng hóa hết hạn sử dụng theo khoản 2.1, Điểm b và Điểm c, Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 cụ thể như sau:

+ Thứ nhất, về thuế TNDN: Căn cứ theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì: hồ sơ gồm:

- Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa bị hư hỏng do doanh nghiệp lập.

Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa hư hỏng phải xác định rõ giá trị hàng hóa bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng; chủng loại, số lượng, giá trị hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có) kèm theo bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị hư hỏng có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.

- Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có).

- Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).

Lưu ý: đối với hàng hóa bị hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, không được bồi thường thì doanh nghiệp cần có đầy đủ hồ sơ như nêu trên và không phải nộp lên cơ quan thuế.

+ Thứ hai, về thuế GTGT:Căn cứ quy định tại Khoản 1 Điều 14 của Thông tư 219/2013/TT-BTC thì:

“Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.

Các trường hợp tổn thất không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai, hỏa hoạn, các trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường, hàng hóa mất phẩm chất, quá hạn sử dụng phải tiêu hủy. Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế.”

Theo đó, nếu hàng hóa bị hư hỏng, hết hạn sử dụng không được bồi thường và có đầy đủ hồ sơ thì được khấu trừ thuế GTGT và doanh nghiệp không phải xuất hóa đơn.